обязательные платежи
Налоги гостиницы: НДС 0% и туристический налог
С 2026 года собственник гостиницы одновременно решает два вопроса: какую модель НДС применить и нужно ли платить туристический налог на данной территории. Raido - оператор, а не налоговый консультант: мы ведём учёт на объектах под управлением и делимся практикой. Материал не заменяет налоговую консультацию - конкретную ставку и льготы проверяйте в местном акте и у ФНС.
короткий ответ
Когда гостиница может применять НДС 0%
Нулевая ставка относится к услугам временного проживания, а не ко всей деятельности гостиницы. Право, порядок подтверждения, налоговый режим и учёт дополнительных услуг проверяют отдельно. Для гостиниц на УСН выбор общеустановленных или специальных ставок также влияет на вычеты и расчёт по другим операциям.
Актуальное разъяснение ФНС по НДС при УСННДС и УСН: что изменилось с 2026 года
С 01.01.2026 для бизнеса на УСН действует новый НДС-контур: освобождение зависит от дохода, а при превышении порога обязанность возникает с 1-го числа следующего месяца. ФЗ от 04.07.2026 № 228-ФЗ сохранил порог 20 млн руб. для доходов 2025-2028 годов; для 2029 года он снижается до 15 млн, для 2030 и далее - до 10 млн. Базовая ставка НДС с 2026 года - 22%, однако ставка 0% по услугам временного проживания продлена до 31.12.2030 включительно (ФЗ от 23.07.2025 № 227-ФЗ). Нормы: ст. 145 и ст. 164 НК РФ.
- Ставка 0% не означает, что НДС нет на всё: право подтверждается отдельно, а дополнительные услуги надо отделять от проживания в учёте
- Модель 1: общеустановленная ставка с возможностью 0% по проживанию и правом входного вычета
- Модель 2: специальные ставки УСН-НДС 5% и 7%, которые работают без входного вычета
- Порог освобождения 20 млн руб. действует для доходов 2025-2028 годов, далее снижается по графику
Туристический налог: формула и сроки
Глава 33.1 НК РФ действует с 01.01.2025 (ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Налог местный: он возникает только там, где введён актом муниципалитета, и конкретную ставку, сезонность и льготы задаёт именно местный акт. Формула ФНС: берётся максимум из двух величин - налоговая база, умноженная на местную ставку, и 100 руб., умноженные на число суток проживания. База - стоимость проживания без НДС и без самого туристического налога.
- Федеральные пределы ставки: 2025 - 1%, 2026 - 2%, 2027 - 3%, 2028 - 4%, с 2029 - 5%
- Налоговый период - квартал: декларация до 25-го, уплата до 28-го числа следующего месяца
- Сумма считается в периоде полного расчёта с покупателем по ставке этого периода - независимо от даты проживания и предоплаты
- Касается средств размещения, включённых в реестр классифицированных объектов; с отчётности за I квартал 2026 применяется обновлённая форма декларации
Федеральный предел ставки по годам
- 2025не выше 1%
- 2026не выше 2%
- 2027не выше 3%
- 2028не выше 4%
- с 2029не выше 5%
Конкретную ставку, сезонность и льготы задаёт акт муниципалитета - федеральное значение только верхняя граница.
Кто платит и как посчитать
Плательщик - организация или предприниматель, который оказывает услуги размещения. Налог не входит в цену для гостя отдельной строкой сверху: он считается от стоимости проживания и уплачивается средством размещения. Ключевое условие: объект налогообложения возникает только у средств размещения, включённых в реестр классифицированных.
- Платит средство размещения, а не гость и не агрегатор, через который пришла бронь
- Объект возникает только у объектов из реестра классифицированных средств размещения
- Освобождены услуги санаторно-курортного лечения за счёт бюджета и организованный отдых в рамках государственных заданий
- Налог местный: если муниципалитет его не вводил, обязанности нет
Налог за проживание = максимум из двух величин: (стоимость проживания без НДС и без самого налога) x ставка муниципалитета и 100 руб. x число суток
Когда срабатывает минимум
Номер 4 000 руб. в сутки, гость живёт 3 суток, ставка 2026 года - 2%. База: 12 000 руб. По ставке: 240 руб. Минимум: 100 x 3 = 300 руб. К уплате 300 руб., потому что берётся большая величина.
Когда срабатывает ставка
Номер 12 000 руб. в сутки, гость живёт 2 суток, ставка 2%. База: 24 000 руб. По ставке: 480 руб. Минимум: 200 руб. К уплате 480 руб.
Декларация и уплата
- Налоговый период - квартал
- Декларация подаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, по месту нахождения средства размещения
- Уплата - не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом
- Сумма относится к периоду полного расчёта с гостем и считается по ставке этого периода, независимо от даты проживания и предоплаты
Ставку, сезонность и льготы задаёт акт конкретного муниципалитета: федеральные значения - только верхний предел. Перед расчётом проверьте действующий местный акт и актуальную форму декларации.
Налог на имущество: когда база кадастровая, а не среднегодовая
Для большинства объектов организация считает налог от среднегодовой стоимости. Но по перечню, который субъект РФ утверждает отдельно, база становится кадастровой - и сумма меняется скачком. Гостиницы как отдельного вида в перечне нет, поэтому собственники часто узнают о своём объекте постфактум.
Как гостиница попадает под кадастровую базу
- Через здание: если объект расположен в административно-деловом или торговом центре, кадастровой базой облагаются и помещения в нём
- Через назначение помещений: под кадастровую базу подпадают нежилые помещения, предназначенные для офисов, торговли, общественного питания и бытового обслуживания - у гостиницы такие площади часто есть
- Через статус апартаментов: это нежилые помещения, и риск попадания в перечень у них выше, чем у здания с назначением гостиницы
Что важно знать про перечень
- Перечень объектов на год утверждает уполномоченный орган субъекта РФ не позднее 1 марта налогового периода и публикует на официальном сайте
- Объект, не попавший в перечень в этом году, может быть включён в него на следующий налоговый период - проверять нужно ежегодно, а не один раз
- Ставку по таким объектам устанавливает регион в пределах, заданных Налоговым кодексом: федеральная норма задаёт только верхнюю границу
- Переход на упрощённую систему не отменяет налог по объектам из перечня: по ним обязанность сохраняется
Практический порядок простой: найти перечень своего региона на текущий год, проверить в нём кадастровые номера своих объектов и помещений, и если объект в перечне - пересчитать бюджет расходов до начала года, а не по факту требования. Если объект попал в перечень при том, что фактически он не офисный и не торговый, спор возможен, но это работа профильного юриста по конкретному объекту.
Что сделать собственнику
- 01
Определить модель НДС
Сравнить доход с порогом 20 млн руб. и выбрать: общеустановленная ставка с 0% по проживанию и вычетом либо УСН-НДС 5% / 7% без вычета.
- 02
Разделить проживание и доп. услуги в учёте
Ставка 0% применяется только к услугам временного проживания. Дополнительные услуги облагаются по иной ставке, и их надо учитывать отдельно.
- 03
Проверить, введён ли турналог на территории
Налог действует только там, где его ввёл муниципалитет. Конкретную ставку, сезонность и льготы смотреть в местном акте.
- 04
Настроить расчёт по формуле ФНС
База - стоимость проживания без НДС и без турналога. Итоговая сумма - максимум из произведения базы на ставку и 100 руб. за сутки.
- 05
Соблюсти сроки и форму декларации
Период - квартал: декларация до 25-го, уплата до 28-го числа следующего месяца. С I квартала 2026 используется обновлённая форма.
На чём основано и чего здесь нет
Сверка первоисточников: 2026-08-09. НДС - ст. 145 и 164 НК РФ, ФЗ от 04.07.2026 № 228-ФЗ, ФЗ от 23.07.2025 № 227-ФЗ. Туристический налог - глава 33.1 НК РФ, ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ, разъяснения ФНС. Raido - гостиничный оператор, а не налоговый консультант: мы ведём эти расчёты на объектах под управлением, но материал носит справочный характер и не заменяет налоговую консультацию. Туристический налог местный - ставку и льготы проверяйте в акте своего муниципалитета. Налог касается объектов, включённых в реестр классифицированных средств размещения.
Покупка объекта
- Проверить отель перед покупкой
- Купить базу отдыха
- Купить санаторий
- Купить или открыть хостел
- Апарт-отель: что это и как работает
Требования проверяют не только действующие собственники - при покупке объекта их статус нужно смотреть до сделки.
Часто задаваемые вопросы
Нет. Право на 0% подтверждается отдельно, а дополнительные услуги надо отделять от проживания в учёте. Они облагаются по иной ставке.
Обязанность по НДС возникает с 1-го числа следующего месяца. Порог 20 млн руб. сохранён для доходов 2025-2028 годов, далее снижается до 15 и 10 млн.
Берётся максимум из двух величин: база без НДС, умноженная на местную ставку, и 100 руб., умноженные на число суток проживания. Конкретную ставку задаёт муниципалитет.
Зависит от того, попал ли объект в перечень, который субъект РФ утверждает не позднее 1 марта. Гостиницы как отдельного вида в перечне нет, но объект попадает под кадастровую базу через здание административно-делового или торгового центра либо через назначение нежилых помещений: офисы, торговля, общественное питание, бытовое обслуживание. Перечень проверяют ежегодно.
Плательщик - организация или предприниматель, оказывающий услуги размещения. Налог считается от стоимости проживания и уплачивается средством размещения, а не гостем и не агрегатором.
Налоговый период - квартал. Декларация подаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, по месту нахождения средства размещения, уплата - не позднее 28-го.
Объект налогообложения возникает только у средств размещения, включённых в реестр классифицированных. Отсутствие в реестре - это не льгота, а нарушение: работать без классификации нельзя.
Нет. Налог местный и возникает только там, где введён соответствующим актом. Если акта нет - обязанности нет.
Сумма считается в периоде полного расчёта с покупателем и по ставке именно этого периода - независимо от даты проживания и частичной предоплаты.
Организации, ИП и иные лица, оказывающие услуги временного проживания в средстве размещения, включённом в реестр классифицированных объектов, если налог введён на данной территории.
Не нашли ответа? Мы на связи.
следующий шаг
Разберём налоги вашего объекта
Оставьте контакты - обсудим модель НДС и настройку учёта турналога. Это не налоговая консультация, а практический разбор на основе опыта управления объектами.
Если форма неудобна